Null-Regelung in FibuNet
Hintergrund
Die Null-Regelung ist die Umkehr der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG. Sie betrifft im Wesentlichen Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers. Seit dem 01.01.2002 hat der § 13b UStG die frühere besondere Besteuerungsform für im Inland steuerbare Leistungen ausländischer Unternehmen abgelöst. Wenden Sie sich für detaillierte steuerrechtliche Informationen an Ihren Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer.
Regelung ab 01.01.2002
Einrichtung der Sachkonten (Basis SKR 03)
Legen Sie die Einkaufskonten (Punkt a) und die Bilanzkonten (Punkt b und c) über die Festkonten 241 und 246 an.
a) Einkaufskonten
Einkaufskonto z. B. 3427 (UStVA-Kennzeichen 54):
Kontoart = 2 (Einkaufskonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 54 (Ums. abzugsverf. § 13b Abs. 2 UStG zu 16 %)
Einkaufskonto z. B. 3428 (UStVA-Kennzeichen 55):
Kontoart = 2 (Einkaufskonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 55 (Ums. abzugsverf. § 13b Abs. 2 UStG zu 7 %)
Einkaufskonto z. B. 3429 (UStVA-Kennzeichen 57):
Kontoart = 2 (Einkaufskonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 57 (Ums. abzugsverf. § 13b Abs. 2 UStG zu 15 %)
b) Bilanzkonto VSt gem. § 15 Abs. 1 Nr. 4 (Festkonto 241)
Konto z. B. 1583
Kontoart = 2 (Bilanzkonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 67 (Vst. § 13b Abs. 1)
c) Bilanzkonto USt gem. § 13b UStG (Festkonto 246)
Konto z. B. 1764
Kontoart = 2 (Bilanzkonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 0 (Ohne)
Buchungsbeispiel (ab 2002)
Eingangsrechnung eines ausländischen Unternehmers für eine Werklieferung über 1.000,00 EUR zum Regelsteuersatz:
Wenn Sie 1.000,00 EUR vom Einkaufskonto 3427 auf das Kreditorenkonto 70000 buchen:
Sollkonto | Habenkonto | Sollbetrag | Habenbetrag |
3427 | 70000 | 1.000,00 EUR | 1.000,00 EUR |
FibuNet bucht automatisch 160,00 EUR vom Bilanzkonto 1583 auf das Bilanzkonto 1764:
Sollkonto | Habenkonto | Sollbetrag | Habenbetrag |
1583 | 1764 | 160,00 EUR | 160,00 EUR |
Regelung ab 01.01.2005
Änderungen der UStVA-Kennziffern
Ab 2005 wurden die folgenden Kennziffern ersetzt:
Alte Kennziffer (bis 2004) | Neue Kennziffer (ab 2005) |
54 (Ums. abzugsverf. § 13b Abs. 2 UStG zu 16 %) | 52 (Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers) |
55 (Ums. abzugsverf. § 13b Abs. 2 UStG zu 7 %) | 73 (Lieferung sicherheitsübereigneter Gegenstände) |
57 (Ums. abzugsverf. § 13b Abs. 2 UStG zu 15 %) | 84 (Bauleistung eines im Inland ansässigen Unternehmens) |
Einrichtung der Sachkonten ab 2005 (Basis SKR 03)
Legen Sie die Einkaufskonten (Punkt a) und die Bilanzkonten (Punkt b und c) über die Festkonten 241 und 246 an.
a) Einkaufskonten
Einkaufskonto z. B. 3427 (UStVA-Kennzeichen 52):
Kontoart = 2 (Einkaufskonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 52 (Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers)
Einkaufskonto z. B. 3428 (UStVA-Kennzeichen 73):
Kontoart = 2 (Einkaufskonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 73 (Lieferung sicherheitsübereigneter Gegenstände)
Einkaufskonto z. B. 3429 (UStVA-Kennzeichen 84):
Kontoart = 2 (Einkaufskonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 84 (Bauleistung eines im Inland ansässigen Unternehmens)
b) Bilanzkonto VSt gem. § 15 Abs. 1 Nr. 4 (Festkonto 241)
Konto z. B. 1583
Kontoart = 2 (Bilanzkonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 67 (Vst. § 13b Abs. 1)
c) Bilanzkonto USt gem. § 13b UStG (Festkonto 246)
Konto z. B. 1764
Kontoart = 2 (Bilanzkonto)
USt-Art = 0 (Ohne Vorsteuer)
USt-Schlüssel = 0 (0,00 %)
UStVA-Kennzeichen = 0 (Ohne)
Buchungsbeispiel (ab 2005)
Eingangsrechnung eines im Inland ansässigen Bau-Unternehmers für eine Werklieferung über 10.000,00 EUR zum Regelsteuersatz:
Wenn Sie 10.000,00 EUR vom Einkaufskonto 3429 auf das Kreditorenkonto 71000 buchen:
Sollkonto | Habenkonto | Sollbetrag | Habenbetrag |
3429 | 71000 | 10.000,00 EUR | 10.000,00 EUR |
FibuNet bucht automatisch 1.600,00 EUR vom Bilanzkonto 1583 auf das Bilanzkonto 1764:
Sollkonto | Habenkonto | Sollbetrag | Habenbetrag |
1583 | 1764 | 1.600,00 EUR | 1.600,00 EUR |