Überblick
Der Austauschteilehandel betrifft die Kfz-Wirtschaft, wenn ein funktionsunfähiges Teil (z. B. Motor, Aggregat, Achse) gegen ein aufbereitetes funktionsfähiges Austauschteil ersetzt wird. FibuNet unterstützt Sie bei der korrekten Verbuchung und der vereinfachten Abrechnung gemäss §14 UStG sowie bei der Erleichterung der Aufzeichnungspflichten gemäss §22 UStG.
Hintergrund
Die Lieferung des Austauschteils stellt eine Werklieferung dar. Als Gegenleistung stehen eine Geldzahlung und die Lieferung des Altteils durch den Kunden gegenüber. Es handelt sich um einen Tausch mit Baraufgabe.
Die Bemessungsgrundlage für die Lieferung des Austauschteils ist die vereinbarte Geldzahlung zuzüglich des gemeinen Wertes des Altteils. Das Altteil kann mit 10 % des Bruttoaustauschentgelts bewertet werden (Abschn. 153 Abs. 3 Satz 4 UStR).
Als Bruttoaustauschentgelt gilt der Betrag, den der Endabnehmer für den Erwerb eines entsprechenden Austauschteils, abzüglich Umsatzsteuer, jedoch ohne Abzug eines Rabatts zu zahlen hat.
Voraussetzungen
Rechtliche Grundlagen
Abschnitt 153 UStR
BFH-Urteil vom 3.5.1962, V 291/59 U, BStBl III S. 265
Benötigte Menüpunkte
Bearbeiten Benutzerverwaltung (Menüpunkt 0.2.3)
Bearbeiten Sachkonten (Menüpunkt 1.0.0)
Festkonten (Menüpunkt 1.0.8)
Bearbeiten Steuersätze (Menüpunkt 1.4.5)
Buchen im Dialog (Menüpunkt 3.0)
Vorbereitung: Stammdaten einrichten
Benutzerverwaltung
Im Menüpunkt 0.2.3, Register "Sonstiges": Aktivieren Sie das Feld "Anmeldung als Administrator".
Steuersätze
Tragen Sie im Menüpunkt 1.4.5 folgende Angaben ein:
Feld "Schlüssel" = 5
Feld "Ab" = gewünschtes Datum
Feld "2. USt.-Satz" = 19,00
Sachkonto "Bemessungsgrundlage Altteile 19 %"
Tragen Sie im Menüpunkt 1.0.0 folgende Angaben ein:
Register "Konto": Feld "Kontoart" = 5 = Neutralkonto.
Register "Steuer": Feld "USt-Art" = 2, Feld "USt-Schlüssel" = 5 für 19 %.
Register "UStVA/Währung": Feld "UStVA-Kennzeichen" = 81.
Sachkonto "Bemessungsgrundlage Altteile Gegenkonto"
Tragen Sie im Menüpunkt 1.0.0 folgende Angaben ein:
Register "Konto": Feld "Kontoart" = 5 = Neutralkonto.
Register "Steuer": Feld "USt-Art" = 2, Feld "USt-Schlüssel" = 0.
Sachkonto "Umsatzsteuer Altteile 19 %"
Tragen Sie im Menüpunkt 1.0.0 folgende Angaben ein:
Register "Konto": Feld "Kontoart" = 0 = Bilanzkonto.
Festkonten
Tragen Sie im Menüpunkt 1.0.8 folgende Angaben ein:
Feld "Festkonto" = 15
Feld "Sachkonto" = Konto "Umsatzsteuer Altteile 19 %"
Durchführung: Buchung erfassen
Öffnen Sie den Menüpunkt 3.0.
Buchen Sie den Geschäftsvorfall (Verkauf eines Austauschteils) in einer Aufteilung. Sollkonto: Kundenkonto, Habenkonto: 0 = Aufteilung.
Im Aufteilungs-Fenster erfassen Sie alle einzelnen Positionen der Rechnung ohne die Altteilesteuer.
Erfassen Sie die negative Bemessungsgrundlage als negativen Betrag und buchen Sie diesen auf das Konto "Bemessungsgrundlage Altteile Gegenkonto" (z. B. bei 19,00 EUR Steuer beträgt die Bemessungsgrundlage 100,00 EUR).
Buchen Sie den verbleibenden Betrag (Steuerbetrag zuzüglich Bemessungsgrundlage) auf das Konto "Bemessungsgrundlage Altteile 19 %".
FibuNet erzeugt automatisch die Buchung der Altteile-Umsatzsteuer auf das Festkonto 15 "Umsatzsteuer Altteile 19 %".
Durchführung: Meldung und Bericht erzeugen
Umsatzsteuer-Voranmeldung
Öffnen Sie den Menüpunkt 4.6.0.
Erzeugen Sie die Umsatzsteuer-Voranmeldung.
Ergebnis: Im Feld 81 der Umsatzsteuer-Voranmeldung wird die Bemessungsgrundlage passend zur Altteile-Steuer ausgewiesen.
Umsatzsteuerabstimmungsbericht
Öffnen Sie den Menüpunkt 4.6.1.
Erzeugen Sie den Umsatzsteuerabstimmungsbericht.
Ergebnis: In der Summe UStVA-Kennzeichen 81 wird die Bemessungsgrundlage passend zur Altteile-Steuer ausgewiesen.
Buchungsbeispiel
Stammdaten
Konto 8908 (SKR03) — Bemessungsgrundlage Altteile 19 %:
Kontoart = 5 = Neutralkonto
USt-Art = 2, USt-Schlüssel = 5 für 19 %
UStVA-Kennzeichen = 81
Konto 8903 (SKR03) — Bemessungsgrundlage Altteile 19 % Gegenkonto:
Kontoart = 5 = Neutralkonto
USt-Art = 2, USt-Schlüssel = 0
Rechnung über den Austausch eines PKW-Motors (17.11.)
Rechnungsbetrag: 1.804,00 EUR, darin enthalten:
Arbeitslohn: 595,00 EUR
Austauschmotor Neu: 1.190,00 EUR
USt Motor Alt: 19,00 EUR
Buchung im Menüpunkt 3.0:
1.804,00 EUR per Kunde 10000
595,00 EUR an 8400 (Arbeitslohn)
1.190,00 EUR an 8301 (Neuteil / Austauschmotor Neu)
-100,00 EUR an 8903 (Bemessungsgrundlage Altteile 19 % Gegenkonto)
119,00 EUR an 8908 (Bemessungsgrundlage Altteile 19 %)
FibuNet erzeugt die zugehörigen Buchungen automatisch. Sie können das Buchungsjournal mit [STRG]+[F5] einsehen.
Praxistipps
Wenn Sie eine Übersicht der Buchungen benötigen, markieren Sie im Menüpunkt 2.1 die Buchung mit der rechten Maustaste und wählen Sie "T-Kontenauswahl hinzufügen" oder drücken Sie [STRG]+[K]. Über das T-Konten-Symbol werden die markierten Buchungen auf den jeweiligen Konten angezeigt.
In der Regel kommen die Buchungen über eine Schnittstelle aus der Warenwirtschaft. Wenn Sie eine Altteile-Rechnung manuell buchen müssen, können Sie sich an einer "Automatik"-Buchung aus der Schnittstelle orientieren.