Was ist die Differenzbesteuerung?
Die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG betrifft Gegenstände, die ohne ausgewiesene Umsatzsteuer eingekauft wurden (z. B. Gebrauchtgegenstände). FibuNet ermittelt automatisch die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer anhand der Differenz zwischen Einkaufspreis und Verkaufspreis und bucht die umsatzsteuerliche Auswirkung.
Voraussetzungen
Rechte und Menüpunkte
Bearbeiten Benutzerverwaltung (Menüpunkt 0.2.3)
Bearbeiten Mandant (Menüpunkt 1.4.0)
Bearbeiten Sachkonten (Menüpunkt 1.0.0)
Buchen im Dialog (Menüpunkt 3.0)
Umsatzsteuervoranmeldung (Menüpunkt 4.6.0)
Umsatzsteuerabstimmungsbericht (Menüpunkt 4.6.1)
Vorbereitung
Benutzerrechte einrichten
Richten Sie im Menüpunkt 0.2.3 (Benutzerverwaltung) folgende Rechte ein:
Register "Sonstiges": Feld "Mandantenstammdaten" = Ja
Register "Auswertungen": Feld "UStVA/Z-Meldung erlauben" = Ja
Mandantenstamm konfigurieren
Öffnen Sie den Menüpunkt 1.4.0 (Mandantenstamm):
Register "Steuer / EU": Feld "Differenzbesteuerung" auf Einzel- oder Gesamtdifferenzbesteuerung stellen.
Wichtig: Eine einmal gewählte Differenzbesteuerungsform (Einzel- oder Gesamtdifferenzbesteuerung) kann im laufenden Wirtschaftsjahr nicht wieder geändert werden.
Sachkonten anlegen
Legen Sie im Menüpunkt 1.0.0 die folgenden Sachkonten an:
Erlöskonto Differenzbesteuerung 19% Gesamtbesteuerung
Register | Feld | Wert |
Konto | Kontoart | 7 = Verkaufskonto |
Konto | Zug. Konto | Keine Eintragung |
Steuer | USt-Art | 2 = Umsatzsteuer |
Steuer | USt-Schlüssel | 1 = 19% |
UStVA/Währung | UStVA-Kennzeichen | 81 = steuerpflichtige Umsätze 19% |
Erlöskonto Differenzbesteuerung 19% Einzelbesteuerung
Register | Feld | Wert |
Konto | Kontoart | 7 = Verkaufskonto |
Konto | Zug. Konto | Erlöskonto Differenzbesteuerung 19% Gesamtbesteuerung |
Steuer | USt-Art | 2 = Umsatzsteuer |
Steuer | USt-Schlüssel | 1 = 19% |
UStVA/Währung | UStVA-Kennzeichen | 81 = steuerpflichtige Umsätze 19% |
Erlöse Differenzbesteuerung - Allgemein
Register | Feld | Wert |
Konto | Kontoart | 1 = DiffBestkonto |
Konto | Zug. Konto | Erlöskonto Differenzbesteuerung 19% Einzelbesteuerung |
Durchführung
Buchungen erfassen
Öffnen Sie den Menüpunkt 3.0 (Buchen im Dialog).
Buchen Sie den Geschäftsvorfall (Verkauf eines Gegenstands ohne ausgewiesene USt):
Sollkonto: Kundenkonto
Habenkonto: Erlöse Differenzbesteuerung - Allgemein
Im sich öffnenden Fenster übernehmen Sie den Buchungsbetrag im Feld "Verkaufspreis" oder teilen Sie den Betrag auf, wenn mehrere Gegenstände verkauft wurden.
Übernehmen oder ändern Sie den Buchtext.
Geben Sie im Feld "Einkaufspreis" den für den Gegenstand aufgewendeten Betrag an.
FibuNet erzeugt automatisch die Buchung der umsatzsteuerpflichtigen Differenzbeträge.
Sonderfälle:
Liegt der Verkaufspreis unter dem Einkaufspreis (negative Differenz), erhalten Sie einen Hinweis. Bei Einzelbesteuerung wird keine Umsatzsteuerminderung gebucht.
Bei Gesamtbesteuerung wird auch eine negative Differenz gebucht. Ist der Einkaufspreis größer als die Freigrenze von 500,00 EUR, wird jedoch keine negative Differenz gebucht.
Umsatzsteuer-Voranmeldung
Öffnen Sie den Menüpunkt 4.6.0.
Erzeugen Sie die Umsatzsteuer-Voranmeldung.
Ergebnis: Im Feld 81 der UStVA wird nur der umsatzsteuerpflichtige Differenzbetrag ausgewiesen.
Umsatzsteuerabstimmungsbericht
Öffnen Sie den Menüpunkt 4.6.1.
Erzeugen Sie den Umsatzsteuerabstimmungsbericht.
Ergebnis: In der Summe UStVA-Kennzeichen 81 wird nur der umsatzsteuerpflichtige Differenzbetrag ausgewiesen.
Beispiel: Sachkonten im SKR03
Legen Sie folgende Konten im Menüpunkt 1.0.0 an:
Konto 8423 - Erlöse Diffbest 19% Gesamtbesteuerg (Kontoart 7, USt-Art 2, USt-Schlüssel 1, UStVA-Kz 81)
Konto 8422 - Erlöse Diffbest 19% Einzelbesteuerung (Kontoart 7, Zug. Konto 8423, USt-Art 2, USt-Schlüssel 1, UStVA-Kz 81)
Konto 8421 - Erlöse Differenzbesteuerung - Allgemein (Kontoart 1 = DiffBestkonto, Zug. Konto 8422)
Buchungsbeispiel: Einzeldifferenzbesteuerung
Rechnung an den Kunden am 10.10. für einen Gebraucht-PKW:
Rechnungsbetrag: 10.380,00 EUR
Einkaufspreis: 8.000,00 EUR
Buchung: 10.380,00 per Kunde 10000 an Erlöse Differenzbesteuerung 8421
FibuNet erzeugt automatisch folgende Buchungen:
10.380,00 - Debitorkonto 10000 an 8421 (Verkaufsbuchung)
10.380,00 - Forderungskonto 1400 an 8421 (Hauptbuchung)
10.380,00 - 8421 an 10000 (Gegenbuchung)
2.380,00 - 8421 an 8422 (Differenzbetrag: 10.380 - 8.000)
2.000,00 - 8422 an 8421 (Netto-Differenzbetrag, USt-Art 2, USt-Schlüssel 1, UStVA-Kz 81)
380,00 - USt-Konto 1776 an 8421 (19% USt auf Differenzbetrag)
Buchungsbeispiel: Gesamtdifferenzbesteuerung
Bei Beträgen über 500,00 EUR erfolgen Buchung und Berechnung identisch zur Einzeldifferenzbesteuerung.
Fall A: Positive Differenz (VK > EK, unter 500 EUR)
Rechnungsbetrag: 300,00 EUR, Einkaufspreis: 250,00 EUR
Differenz: 50,00 EUR, davon 42,02 EUR netto + 7,98 EUR USt
Fall B: Negative Differenz (VK < EK, unter 500 EUR)
Rechnungsbetrag: 300,00 EUR, Einkaufspreis: 320,00 EUR
Negative Differenz: -20,00 EUR, davon -16,81 EUR netto + -3,19 EUR USt
Vorteil der Gesamtdifferenzbesteuerung: Negative Differenzen bei Gegenständen bis 500,00 EUR werden berücksichtigt und reduzieren die Umsatzsteuer.
Praxistipps
Die gewählte Differenzbesteuerungsform kann im laufenden Wirtschaftsjahr nicht geändert werden.
Auf der Primanota erfolgt grundsätzlich eine Protokollierung des erfassten Einkaufspreises (EK) und des Verkaufspreises (VK).