Überblick
Mit der Funktion "Anrechenbare Vorsteuer" ermitteln Sie den abzugsfähigen Vorsteueranteil bei gemischt genutzten Wirtschaftsgütern. Sie können die Verteilung auch mitten im Wirtschaftsjahr nachträglich für alle Buchungen anpassen, wenn sich der Vorsteueraufteilungsschlüssel ändert.
Voraussetzungen
Das Modul Kostenrechnung muss aktiviert sein.
Ein Flächen- oder Umsatzschlüssel muss vorliegen.
Rechtliche Grundlagen
§15 (4) UStG
EuGH-Urteil vom 8.11.2012
Benötigte Menüpunkte
Bearbeiten Sachkonten (Menüpunkt 1.0.0)
Bearbeiten Kostenstellen/Kostenträger (Menüpunkt 8.0.2.0 / 8.0.3.0)
Bearbeiten Festkonten (Menüpunkt 1.0.8)
Buchen im Dialog (Menüpunkt 3.0)
Berechnung anrechenbare Vorsteuer (Menüpunkt 4.9.4)
Vorbereitung: Stammdaten einrichten
Kostenrechnung
Tragen Sie im Menüpunkt 8.0.2.0 (oder alternativ 8.0.3.0 für Kostenträger) folgende Mindestangaben ein:
Register "Allgemein 1": Feld "Anteil anrechenbare VSt" auf einen Wert grösser als 0,00 % setzen.
Sachkonten
Tragen Sie im Menüpunkt 1.0.0 folgende Mindestangaben ein:
Register "Steuer": Feld "USt-Art" auf 1 = Vorsteuer setzen. Feld "Aufzuteilende Vorsteuer" auf Ja setzen.
Register "Kostenrechnung": Feld "Kostenstellenkennzeichen" auf einen Wert grösser als 0 setzen (alternativ "Kostenträgerkennzeichen").
Festkonten
Tragen Sie im Menüpunkt 1.0.8 folgenden Eintrag ein:
Festkonto 51 = SKR03 1560 (SKR04 1410).
Bei Bedarf können Sie nach Steuerschlüsseln getrennt die Festkonten 51 bis 59 verwenden.
Durchführung: Belege buchen
Öffnen Sie den Menüpunkt 3.0.
Geben Sie den Buchungssatz ein.
Wählen Sie beim Steuerschlüssel den "normalen" Steuerschlüssel plus 20. Statt Steuerschlüssel 1 (= 19 %) verwenden Sie also Steuerschlüssel 21. Wenn Sie einen Steuerschlüssel kleiner als 21 wählen, wird die anrechenbare Vorsteuer für diese Buchung nicht ermittelt und die Steuer wird sofort auf das Vorsteuerkonto gebucht.
Wählen Sie bei der Buchung die Kostenstelle (oder den Kostenträger), die im Feld "Anrechenbare Vorsteuer" einen Wert grösser als 0 eingetragen hat. Die Ermittlung des abzugsfähigen Anteils kann immer nur entweder für Kostenstellen oder für Kostenträger vorgenommen werden.
FibuNet bucht die komplette Steuer automatisch auf das Festkonto 51 "aufzuteilende Vorsteuer".
Durchführung: Berechnung der anrechenbaren Vorsteuer
Bevor Sie die Umsatzsteuervoranmeldung versenden, führen Sie den Menüpunkt 4.9.4 aus, um den Anteil der anrechenbaren Vorsteuer zu ermitteln.
Öffnen Sie den Menüpunkt 4.9.4.
Geben Sie den Kostenstellenbereich (alternativ Kostenträgerbereich) ein. Sind Sie nicht sicher, welche Kostenstellen beteiligt sind, tragen Sie den gesamten Nummernbereich ein.
Tragen Sie den Zeitraum ein, für den Sie die Steuer ermitteln möchten. Wenn Sie die Anteile der anrechenbaren Vorsteuer in den Kostenstellen verändert haben, lassen Sie die Auswertung für das komplette Wirtschaftsjahr noch einmal laufen. FibuNet korrigiert die Steuer automatisch für den Monat, in dem die Umsätze gebucht wurden.
Nach dem Start der Auswertung erhalten Sie ein Protokoll über die Berechnung und die zu buchenden Beträge am Bildschirm. Dieses Protokoll dient als Buchungsbeleg.
Die Übernahmedatei mit den Buchungen finden Sie im Menüpunkt 3.4. Der Dateiname hat folgendes Format: mmmmm (5-stellige Mandantennummer) + UEVST (fester Namensbestandteil) + .JJJJ (Jahreskennung als Dateiendung).
Verarbeiten Sie die Datei mit [F2].
FibuNet bucht die Steuer von Festkonto 51 "aufzuteilende Vorsteuer" auf Festkonto 31 "Vorsteuer automatisch gebucht". Das Festkonto 31 enthält das UStVA-Kennzeichen 66, wodurch die Vorsteuer in der Voranmeldung erscheint.
Durchführung: Änderung der anrechenbaren Vorsteuer
Wenn sich der Anteil der anrechenbaren Vorsteuer ändert, gehen Sie wie folgt vor:
Rufen Sie den Menüpunkt 8.0.2.0 auf (alternativ 8.0.3.0).
Tragen Sie im Feld "Anteil anrechenbare VSt" den neuen Anteil ein.
Die Änderung wird erst beim nächsten Aufruf von Menüpunkt 4.9.4 wirksam. Sie können dann entscheiden:
Option a) — Bisher berechnete Zeiträume korrigieren: Wählen Sie als Datum den Beginn des Wirtschaftsjahres.
Option b) — Nur neue Zeiträume mit dem neuen Prozentsatz berechnen: Wählen Sie als Datum das Änderungsdatum.
Nachdem Sie Menüpunkt 4.9.4 ausgeführt und die erzeugte Datei eingespielt haben, werden Sie beim Aufruf von Menüpunkt 4.6.0 (Umsatzsteuervoranmeldung) automatisch darauf hingewiesen, wenn Sie für einen vorherigen Zeitraum eine korrigierte Meldung abgeben müssen.
Beispiel: Stammdaten einrichten
Kostenstelle
Im Menüpunkt 8.0.2.0, Register "Allgemein 1":
Feld "Kostenstelle" = 100 ("Wohnanlage gemischt genutzt")
Feld "Anteil anrechenbare VSt" = 30,00 %
Sachkonto 4800 (SKR03) / 6460 (SKR04) — Reparatur und Instandhaltung
Register "Konto": Kontoart = 4 = Kostenkonto.
Register "Steuer": USt-Art = 1 = Vorsteuer, USt-Schlüssel = 1 = 19,00 %, Aufzuteilende Vorsteuer = Ja.
Register "Kostenrechnung": Kostenstellenkennzeichen = 1, Kostenart = 4800 ("Instandhaltung").
Sachkonto 4230 (SKR03) / 6320 (SKR04) — Heizung
Register "Konto": Kontoart = 4 = Kostenkonto.
Register "Steuer": USt-Art = 1 = Vorsteuer, USt-Schlüssel = 1 = 19,00 %, Aufzuteilende Vorsteuer = Ja.
Register "Kostenrechnung": Kostenstellenkennzeichen = 1, Kostenart = 4200 ("Raumkosten").
Festkonten
Festkonto 51 = 1560 (Aufzuteilende Vorsteuer 19 %) — SKR03 1560 / SKR04 1410
Festkonto 52 = 1561 (Aufzuteilende Vorsteuer 7 %) — SKR03 1561 / SKR04 1411
Beispiel: Buchung und Auswertung
Buchungsbeispiel 1
Anteil anrechenbarer Vorsteuer: 30,00 %. Buchung im Menüpunkt 3.0 per Menüdatum 31.01.2017:
1.190,00 EUR per 4800 (SKR03) / 6460 (SKR04), Steuerschlüssel V/21 = 19 %, an 70000 (Lieferant), Kostenstelle 100.
FibuNet bucht die Vorsteuer in Höhe von 190,00 EUR automatisch auf Konto 1560 (SKR03) / 1410 (SKR04).
Buchungsbeispiel 2
Anteil anrechenbarer Vorsteuer: 30,00 %. Buchung im Menüpunkt 3.0 per Menüdatum 31.01.2017:
1.190,00 EUR per 4230 (SKR03) / 6320 (SKR04), Steuerschlüssel V/21 = 19 %, an 70000 (Lieferant), Kostenstelle 100.
FibuNet bucht die Vorsteuer in Höhe von 190,00 EUR ebenfalls auf Konto 1560 (SKR03) / 1410 (SKR04). Das Konto enthält jetzt insgesamt 380,00 EUR.
Erste Auswertung (nach den Buchungen)
Kontotyp: 0 = Kostenstelle
Kostenstelle: 100 bis 100
Buchdatum: 01.01.2017 bis 31.01.2017
FibuNet ermittelt die volle Vorsteuer in Höhe von 380,00 EUR.
Der anrechenbare Anteil beträgt 30,00 %. Somit werden 114,00 EUR auf anrechenbare Vorsteuer umgebucht und 266,00 EUR wieder auf die Kostenkonten verteilt.
Zweite Auswertung (nach Änderung auf 50 %)
Ändern Sie den Anteil im Menüpunkt 8.0.2.0 von 30,00 % auf 50,00 % und lassen Sie die Auswertung erneut laufen.
FibuNet ermittelt wieder die volle Vorsteuer in Höhe von 380,00 EUR.
Der neue anrechenbare Anteil beträgt 50,00 %. Somit werden 190,00 EUR auf anrechenbare Vorsteuer gebucht und 190,00 EUR auf die Kostenkonten verteilt.
Die bereits berechnete Vorsteuer wird bei der Ermittlung der Buchungsbeträge berücksichtigt.
Praxistipps
Durch das Protokoll aus Menüpunkt 4.9.4 können Sie jederzeit die ermittelten Werte für die anrechenbare und nicht abzugsfähige Steuer erkennen.
Ist das Konto "aufzuteilende Vorsteuer" auf Null, haben Sie den Lauf bereits einmal durchgeführt.
Pro Bauprojekt sollten Sie eine eigene Kostenstelle bzw. einen eigenen Kostenträger definieren.
Sie können die Bauprojekte anfänglich mit 0 % (Steuerschlüssel 20) buchen und bei Genehmigung des Bauantrages den Aufteilungsschlüssel in der Kostenstelle oder dem Kostenträger nachtragen.
Der abzugsfähige Teil kann sich während des Jahres ändern. Sie können zukünftige, bereits erfasste und auch Buchungen vergangener Wirtschaftsjahre jederzeit neu ermitteln.